Бухучет операций с векселями

бухучет операций с векселями

Подскажите плиз, где в инете можно взять примеры корреспонденции операций с векселями 3-х лиц или банковских (надо табл: Д, К, наим. хоз. операции). Приму в дар: статью, табличку, курсовик, диплом или контрольную работу (можно ссылку)

СПАСИБО

М.

Для простого векселя векселедатель и плательщик — это одно и то же лицо.

Если вексель будет заполнен с нарушением хотя бы одного из перечисленных пунктов, то он превратится из ценной бумаги в обычную долговую расписку. Тогда векселедержатель в случае неуплаты не сможет воспользоваться судебным приказом, а будет должен подать стандартный иск о взыскании долга.

На сумму простого или переводного векселя могут начисляться проценты, если векселедатель укажет это в тексте документа.
Проценты можно указывать только для векселя с оплатой по предъявлении или через определенное время после предъявления. Для иных сроков оплаты условие о процентах считается недействительным (п.

Contents:

Бухучет операций с векселями
Вывод
Как их классифицировать
Бухучет расчетов векселями у векселедателя

Бухучет операций с векселями

ООО «Старт»

ДТ 62.В — КТ 62.1 + ДТ 008 (100 тыс. руб.) — получен простой вексель от ООО «Старт»

ДТ 62.1 — КТ 91.1 (5 тыс. руб.) — доход ООО «Трейд» за отсрочку платежа

ДТ 51 — КТ 62.В + КТ 008 (100 тыс. руб.) — ООО «Старт» погасило задолженность по векселю

Вывод

Вексель — это ценная бумага, которая подтверждает безусловное долговое обязательство. Взыскать долг по векселю можно по упрощенной форме, используя судебный приказ.

Поэтому вексель удобно использовать при расчетах с отсрочкой платежа, как гарантию оплаты.

При этом держатель векселя имеет право предъявления иска ко всем этим лицам вместе и к каждому в отдельности, причем без соблюдения последовательности, в которой они обязались; такое же право принадлежит каждому, подписавшему вексель, после того как он его оплатил. Если же векселедержатель не предъявил своевременно вексель к оплате, не опротестовал его при необходимости в соответствующие сроки, то он теряет свои права на предъявление претензий к трассанту, всем индоссантам и авалисту (но не к самому должнику).
И в конечном счете при неоплате векселя дело передается в суд.В силу того, что одной из самых привлекательных сторон векселя является его платежеобеспеченность, особенно хочется сказать о платеже по векселю.

Платеж по векселю имеет существенные отличия, которые обуславливаются самой природой векселя. Платеж должен быть сделан не первоначальному кредитору, а векселедержателю, т.к.

Считается, что векселедатель полностью погасил свой долг перед поставщиком в тот миг, когда передал его плательщику, так как переложил свое обязательство на третью сторону.

Если переводной вексель можно классифицировать как дисконтный или процентный, то он относится к финансовым вложениям, в отличие от беспроцентного. Тогда векселеполучатель сделает записи:

Дт 58.2 «Долговые ценные бумаги» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена расписка от плательщика;
Дт 76 Кт 62.01 – гасится задолженность покупателя по обязательствам;
Дт 76 Кт 91 – начисляются проценты, прописанные в условиях.

В свою очередь, векселедатель должен отобразить переводной вексель с процентами или дисконтом как продажу:

Дт 76 Кт 91.01 – реализована ценная бумага плательщику по обязательствам;
Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 58.02 – на затраты списывается стоимость долговой расписки.

Беспроцентные переводные векселя меняют только счет, на котором числится задолженность.

Этот зачет обязательств и должен быть отражен в учете векселедателя.

Для этого, прежде всего, отраженная на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсчет “Векселя выданные” сумма доводится до размера первоначально существовавшего долга векселедателя перед векселедержателем. Это делается составлением операции методом красного сторно:

Дебет 97 “Расходы будущих периодов” Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчет “Векселя выданные”на сумму ранее начисленного дохода по выданному векселю

После составления этой записи сумма задолженности, отраженная на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсчет “Векселя выданные”, будет равна первоначально существовавшему долгу перед лицом, которому был выдан вексель.
Затем в учете векселедателя отражается зачет долгов. Составляется запись:

Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчет “Векселя выданные” Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” или счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Эта проводка составляется на наименьшую из сумм зачитываемых долгов.

Оставшаяся не списанной на счетах учета расчетов сумма отражается как прибыль или убыток от зачета долгов.

�� , �� . ��, �� , �� .

�� -�� , �� .

�� , �� , �� 1930 �.

Бухгалтерское отражение векселей в учете осуществляется в зависимости от вида:

простые векселя учитываются как задолженность на 60 (62) счете;
переводные векселя учитываются в качестве финансовых вложений на 58 счете;
дополнительный доход по процентам отражается на 91 счете.

Вступая во взаиморасчеты, организации не всегда имеют возможность расплатиться по своим долгам деньгами. Юридические лица выходят из положения по-разному. Кто-то берет займ, кто-то скрывается от кредиторов.

Но есть и менее обременительный путь – это векселя.

Как их классифицировать

Вексель – это не просто инструмент погашения долгов, но и ценная бумага, что прямо указано в п.3 ПБУ 19/02.

Особенность этой бумаги в том, что она ничем не обеспечена, то есть по сути это просто долговая расписка, в которой одна сторона обещает другой стороне погасить свои обязательства в определенный срок.

В долговых обязательствах могут быть и три стороны, когда обозначены не только дебитор и кредитор, но и плательщик.

Положения № 104/1341).

Бухучет расчетов векселями у векселедателя

Если компания выдает вексель своему поставщику, то нужно открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отдельный субсчет 60.В для учета расчетов по векселям:

ДТ 60.1 – КТ 60.В – вексель выдан поставщику

Так как вексель фактически служит для поставщика гарантией оплаты, то покупатель должен одновременно учесть его по номинальной стоимости на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Хотя законодательство этого прямо и не требует, но при передаче векселя лучше оформить акт. Этот документ будет полезен в случае, если между сторонами возникнут споры.

В акте нужно отразить все основную информацию о передаваемой ценной бумаге: номер и дату составления, наименование векселедателя, срок погашения, номинал, процентную ставку (при наличии).

Если вексель предусматривает длительную отсрочку платежа, например —более месяца, то часто его номинал превышает стоимость поставляемых товаров.

��  �� (��) �� (��) �� (��) �� .

��  � �� , �� , �� .

��  � �� . �� (�� ).

�� , ��, �� 3 �� 1 �� 162 �� , �� , �� (��) �� , �� , �� , �� , �� , �� , �� .

�� , �� , �� (��. 12 �. 2 ��. 149 �� ). �� 4 �� 170 �� , �� .

П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”.

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконт векселей) ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии: 1. “Векселя органов федеральной власти и авалированные ими”; 2. “Векселя органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированные ими”; 3. “Векселя банков”; 4. “Прочие векселя”; 5. “Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими”; 6. “Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими”; 7. “Векселя банков-нерезидентов”; 8. “Прочие векселя нерезидентов”.

К указанным балансовым счетам первого порядка открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери.

Счета второго порядка с 01 по 09 активные.

В случае, если в условиях предусмотрен доходный процент, то бухгалтерия должна отразить его при погашении задолженности:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.03 – векселедатель рассчитался по обязательствам;
Дт 51 Кт 91.01 «Прочие доходы»» – учитывается сумма, полученная в качестве процентов.

Возможен и другой вариант, когда проценты включаются в состав задолженности и ежемесячно начисляются в программе:

Дт 62.03 Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Примечание от автора! Какой бы метод работы с векселями ни выбрала компания, ей надо обязательно закрепить его в своей Учетной политике.

Например, ООО «Новый мир» выдало вексель ООО «Делец» в качестве обещания расплатиться за найм нежилых помещений, ранее полученных в аренду. Сумма дебиторки по арендной плате составила 714 000 рублей.

В условиях прописан процент доходности 1,5 % от суммы обязательств.