Как сотруднику резиденту вернуть ндфл

Различий и особенностей в этом отношении для нерезидентов НК РФ не устанавливает. На налогах нерезиденты теряют именно в части НДФЛ.

Доначисление НДФЛ нерезидентам

Утрата статуса налогового резидента влечет не только повышение ставки НДФЛ на будущее время, но и перерасчет в сторону увеличения уже уплаченных за текущий календарный год сумм НДФЛ. И если работодатель платил НДФЛ за своего работника с начала года по ставке 13%, то при утрате налогового резидентства работодатель должен доначислить и доплатить за работника налог с начала года по ставке 30%.

Дело в том, что НДФЛ рассчитывают на дату получения дохода нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом ранее удержанных сумм (п. 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому если работник был за границей более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, то работодатель должен пересчитать НДФЛ с начала года по повышенной ставке и удержать/перечислить в бюджет с такого работника недоплаченный НДФЛ.

Невозможность получения нерезидентами налоговых вычетов

Еще одним негативным последствием утраты статуса налогового резидента является невозможность получения физлицом налоговых вычетов по НДФЛ.

Если до этого работодатель еще не перечислит переплату работнику за счет своих средств, он должен будет перевести ему суммы, перечисленные ИФНС.

При этом наряду с возвратом НДФЛ через работодателя НК РФ предусматривает для работников возможность самостоятельного возврата переплаты непосредственно через ИФНС. Однако это возможно только в случаях отсутствия работодателя (например, по причине его ликвидации). В таких случаях работник вправе самостоятельно подать в ИФНС заявление о возврате излишне удержанной с него суммы НДФЛ одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода (абз.
10 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Однако при наличии действующего работодателя работник не может реализовать право на самостоятельный возврат налога из ИФНС, а налоговая инспекция не может производить возврат излишне удержанной суммы налога без обращения к ней самого работодателя.

Также возврат НДФЛ невозможен и через того работодателя, который не удерживал налог с работника (например, при трудоустройстве по новому месту работы).

Как сотруднику резиденту вернуть ндфл

Определим, с какого момента он будет признаваться налоговым резидентом РФ в этом случае.

Решение Учитывая, что время нахождения работника в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) обучения, рассчитаем дату, с которой он станет налоговым резидентом РФ.

При подсчете 183 календарных дней пребывания в РФ в расчет включаем следующие календарные дни: 18 – в январе, 28 – в феврале, 31 – в марте, 9 – в апреле (время обучения исключаем), 31 – в мае, 30 – в июне, 31 – в июле и 5 – в августе.

Налоговым резидентом РФ работник станет с 5 августа 2013 года, на этот день он будет находиться в РФ 183 календарных дня, и свой статус он уже не утратит до конца 2013 года.

До приобретения работником статуса налогового резидента РФ его доходы облагались НДФЛ по ставке 30%. Причем налог исчислялся отдельно по каждой сумме начисленного дохода (абз. 2 п. 3 ст.

Не облагаются НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, которые он направляет на оплату за обучение (свое, своих детей или супруга (супруги) в возрасте до 26 лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Узбекистана. Эту льготу также можно применить к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками .

Как воспользоваться льготой, разъяснили специалисты ГНК:

– Действовать нужно в соответствии с Положением о порядке применения льготы по НДФЛ в части средств, направляемых на оплату за обучение профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан.

Налоговый вычет можно получить у источника выплаты или при подаче декларации о совокупном доходе физлица.

❖

Начислять ли НДФЛ иностранным преподавателям за бесплатное обучение их детей, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте

Как получить вычет у источника выплаты

Этот способ удобен для тех, кто оплачивает обучение с зарплаты.

При этом возникает вопрос, должен ли работодатель пересчитать налог в сторону уменьшения с начала года, а затем его вернуть.

О том, что возвращать НДФЛ, удержанный до получения заявления налогоплательщика (с подтверждением из налоговой, что он такое имеет право), работодатель не должен, говорит Минфин (документ №03-04-06/6-46 от 21/03/11 г. и ряд других).

Алгоритм возврата

Обнаружив факт излишнего удержания, руководство фирмы обязано следовать порядку возврата, прописанному в НК РФ:

1. Сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ. Форма такого сообщения может быть произвольной, а порядок уведомления согласовывается с работником заранее (Минфин, документ №03/04/06/6-112 от 16/05/11 г.). Установлен десятидневный срок с момента обнаружения нарушения для отправки такого сообщения сотруднику фирмы.
   В уведомлении обязательно должна быть указана сумма к возврату (НК РФ, ст. 231-1, ст. 6.1-1).
2. Дождаться, когда сотрудник напишет заявление с просьбой о возврате НДФЛ (ст. 231-1 НК и письма Минфина). Заявление может быть подано в период до 3-х лет с момента, когда налог был уплачен (ст. 78-7 НК).

НК РФ):

– стандартного вычета на детей, предусмотренного в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ;

– социальных вычетов, предусмотренных статьей 219 НК РФ (кроме вычета по расходам по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования);

– имущественных вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ; – профессионального вычета, предусмотренного статьей 221 НК РФ.

Указанные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом налоговые вычеты не применяются к доходам нерезидентов от трудовой деятельности, облагаемым в соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ по ставке НДФЛ 13% (письмо ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@). То есть вычеты не применяются к доходам:

– высококвалифицированных специалистов (ст.

13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ);

– участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (п. 3 ст.

Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛ

Правила возврата НДФЛ

НДФЛ, излишне удержанный агентом, должен вернуть именно агент. Причиной излишнего удержания налога может быть ошибка. Другая распространенная ситуация — перерасчет налога с начала года в связи с предоставлением работнику имущественного или социального вычета на основании уведомления из ИФНС.

В этом случае работнику надо вернуть НДФЛ, который вы уже удержали в начале года, без учета вычета. Независимо от причин излишнего удержания НДФЛ механизм возврата налога таковп. 1 ст. 231 НК РФ:

•агент сообщает работнику, что налог удержан в большей сумме. Сделать это надо в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения этого фактап.
6 ст. 6.1 НК РФ;

•работник пишет заявление о возврате;

•агент возвращает налог в течение 3 месяцев со дня получения заявления работника.

Суммы НДФЛ, удержанного по ставкам 13 и 30%, перечисляются на один и тот же КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110 (приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н).

По истечении налогового периода. Если до окончания налогового периода по каким-то причинам налоговый агент не смог зачесть всю сумму переплаты по НДФЛ, за возвратом излишне уплаченного налога иностранному работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, представив (п. 1.1 ст. 231 НК РФ):

– налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;

– документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.

Подробнее о возврате суммы НДФЛ налоговой инспекцией речь пойдет чуть ниже.

Пример 3 Дополним условие примера 2. Предположим, что до конца налогового периода – 2013 года – сотрудник не покинет территорию РФ. Заработная плата работника составляет 20 000 руб. в месяц.

Поэтому если после проведения Операции учета НДФЛ возникнет необходимость перезаполнить или сформировать корректирующий 6-НДФЛ за год, нужно будет вручную в Приложении 1 очистить отрицательную сумму неудержанного налога в Разделе 4.

Сумма списанного таким образом НДФЛ попадет также в документ Отражение зарплаты в бухучете. После синхронизации в 1С:Бухгалтерии сформируется проводка по списанию излишне удержанного НДФЛ Дт 70 Кт 68.01.

См.

А. В. Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»

Журнал «Учет в производстве» № 1, январь 2011 г.

Если в течение года налоговый статус иностранного специалиста изменится (с нерезидента на резидента), по НДФЛ может образоваться переплата. В этом году действует новый порядок возврата таких сумм. На этот момент обратили внимание и финансисты.

Смена статуса

Для начала напомним, что налоговыми резидентами РФ признаются лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Причем учитывается любой непрерывный 12-месячный период (то есть он может быть начат в одном налоговом периоде (календарном году), а завершиться – в следующем). Так что гражданин РФ, часто выезжающий за границу, вполне может оказаться нерезидентом Российской Федерации, а работник из Средней Азии — наоборот. При этом его статус может меняться несколько раз в течение календарного года.

Окончательный статус гражданина в целях расчета НДФЛ определяется по итогам налогового периода.

НК РФ).

После приобретения работником статуса налогового резидента РФ, который до конца налогового периода больше не изменится, суммы вознаграждения, полученные работником за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Пересчет НДФЛ

С момента приобретения работником в течение года статуса налогового резидента РФ работодатель – налоговый агент должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных с начала налогового периода. При этом никакого заявления от работника не нужно.

Минфин России рекомендует работодателям – налоговым агентам руководствоваться нормой пункта 3статьи 226 НК РФ.

РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые человек находился в России за последние 12 месяцев.

Причем данный период в 183 дня не прерывается на периоды выезда налогоплательщика за границу для краткосрочного лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ и оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Краткосрочным здесь считается период менее шести месяцев. То есть, если человек лечился за границей в течение, скажем, 20 дней, то эти 20 дней также войдут в период нахождения в России для целей получения статуса налогового резидента.

Если же человек лечился или учился за границей более 6 месяцев в течение последних 12 месяцев, то время лечения и обучения из периода проживания в России исключается.

И если человек, независимо от своего гражданства, по каким-либо причинам уехал из России и в течении 12 последовательных месяцев проживал за пределами страны более 183 дней, то статус налогового резидента он утрачивает. Утрата данного статуса непременно влечет за собой ряд налоговых последствий. В первую очередь — налогообложение получаемых доходов по повышенной ставке НДФЛ.

Общая ставка в 30% устанавливается в отношении следующих доходов, получаемых нерезидентами:

• от трудовой деятельности от работодателей из РФ (если нерезидент работает за границей на иностранного работодателя, то НДФЛ он не платит);
• выполнения работ и оказания услуг на основании гражданско-правовых договоров;
• продажи транспортных средств;
• сдачи в аренду нежилых помещений;
• сдачи в наем квартир и прочего жилья;
• продажи недвижимого имущества;
• использования авторских прав и т.д.

В отношении некоторых видов доходов для нерезидентов предусмотрены специальные ставки НДФЛ. К таким доходам, в частности, относятся (п. 3 ст.

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян.

Статья 231 не исключает возможность выплаты гражданину сумм НДФЛ из средств работодателя до момента, когда ИФНС произведет возврат этих денег на счет фирмы-работодателя.

В этой же статье говорится о необходимости возврата налога в случае, если его плательщик писал заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему имущественный вычет, но при расчете право на вычет не было учтено.

Имущественный вычет в связи с покупкой (строительством) жилья имеет свои нюансы, когда дело касается возврата налога на доходы.

Согласно законодательству получить вычет физическое лицо имеет возможность (по НК РФ ст. 220 п. 7-8):

• в налоговой по окончании года;
• в месте, где он работает, в середине года.

Обращаясь по месту работы за вычетом, налогоплательщик должен иметь в виду, что уменьшать НДФЛ при расчетах бухгалтерия начнет с того месяца, в котором он написал заявление с просьбой предоставить вычет.

Деньги возвращаются работнику только на его счет, в безналичном виде. В заявлении номер счета обязательно указывается.

Возникшую переплату по налогу можно погасить за счет текущих платежей НДФЛ, т.е. уменьшить сумму НДФЛ за счет сумм, начисленных с доходов данного сотрудника либо других сотрудников, независимо от ставки налога, которая применялась при расчетах, и видов дохода.

Если фирма по какой-то причине не имеет возможности вернуть сотруднику излишне удержанный у него налог, необходимо обратиться в ФНС, предоставив заявление о необходимости возврата НДФЛ физическому лицу в установленные законом сроки.

В статье разберем, как пересчитать НДФЛ и заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник стал резидентом, а до этого был нерезидентом.

Шаг 1.
Изменение налогового статуса сотрудника

Изменим налоговый статус сотрудника.

Начиная с 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ разрешил взыскивать задолженность по НДФЛ за счет средств работодателей только при неправомерном неудержании или неполном удержании НДФЛ налоговым агентом.

Поэтому сейчас если переплата НДФЛ не сопровождается удержанием соответствующей суммы из дохода работника, то перечисление в бюджет суммы не может рассматриваться в качестве НДФЛ.

Вместе с тем это не означает, что в таких ситуация работодатель не может вернуть ошибочно уплаченные под видом НДФЛ суммы. В этом случае работодатель также вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет. Заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).

К заявлению необходимо будет приложить подтверждающие документы. Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов (абз. 8 п. 1 ст.

И он не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в РФ в следующем году. Если работник пробыл в России не менее 183 дней в рамках одного календарного года (например, весь период январь – июль включительно), то его статус в данном году уже не сможет измениться. То есть до конца этого года он считается налоговым резидентом.

Правила пересчета НДФЛ

Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов составляет 30 процентов, для резидентов – 13 (п.

1, 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

То есть с момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента (начиная со 183-го календарного дня его пребывания в России) налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов.

Ранее рассчитанный по повышенной ставке налог пересчитывается по общей ставке (13%) – с начала того года, в котором статус работника изменился.