Какие проводки в бухучете казенного учреждения по перечислению по доходам
Бухгалтерские проводки казенного учреждения
К казенным учреждениям относятся государственные (муниципальные) учреждения, которые осуществляют оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и занимаются исполнением государственных (муниципальных) функций с целью реализации полномочий государственных органов, предусмотренных законодательством РФ. Финансирование деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.
Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок в казенных учреждениях.
Списание основных средств
В казенном учреждении было списано здание, которое пришло в негодность в результате стихийного бедствия, его балансовая стоимость составляет 4 500 000 руб., начисленная на момент разрушения амортизация равна 3 000 000 руб.
Проводки:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 401 20 2731 101 13 4101500000Списание остаточной стоимости здания1 104 13 4101 101 13 4103000000Списание начисленной амортизации здания
Расчеты с поставщиками с авансом
Казенное учреждение заключило договор с поставщиком на поставку оборудования в сумме 200 000 руб., согласно которому размер авансирования составляет 30%.
Данные хозяйственные операции в казенном учреждении оформляются бухгалтерскими записями:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 206 34 5601 304 05 34060000Оплачен аванс поставщику1 105 36 3401 302 34 730200000Поступило оборудование от поставщика1 302 34 8301 206 34 660-60000Зачет аванса, оплаченного поставщику
Вторую проводку на 140 000 руб. делать не нужно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н).
Кроме того, нельзя также не делать первую проводку по денежным обязательствам, так как кредитовый оборот по счету 0 206 00 000 на момент перечисления аванса отсутствует.
Возврат товарно-материальных ценностей поставщику
Казенным учреждением были приобретены строительные материалы в размере 200 000 руб. Впоследствии, материалы на сумму 20 000 руб. по согласованию сторон были возвращены поставщику.
В учреждении будут сделаны следующие проводки:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 105 34 3401 302 34 730200000Получены материалы от поставщика1 302 34 8301 105 34 440—Возврат материалов поставщику на сумму 20 000 руб.
Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен.
Проводки по расчетам с НДС
Казенным учреждение для осуществления своей деятельности были приобретены материальные запасы. При приобретении данных запасов выделяется сумма НДС, указанная поставщиком, для принятия ее к зачету, в размере 18 000 руб.
Оформляются бухгалтерские проводки:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 401 20 2901 303 04 73018000Начисление НДС1 303 04 8301 210 01 660—Сумма НДС по приобретенным материальным запасам, принята к зачету
Уменьшение суммы денежных обязательств на основании зачета НДС невозможно, в связи с тем, что денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счетов 1 303 02 730–1 303 13 730. Оборот по дебету счета не предусмотрен (п. 141 Инструкции № 162н).
Расчеты через подотчетное лицо
Сотруднику казенного учреждения под отчет были выделены 500 руб. для уплаты госпошлины. Оформляются следующие бухгалтерские записи:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 208 91 5601 201 34 610500Выданы подотчет денежные средства1 401 20 2901 303 05 730500Начислена госпошлина1 303 05 8301 208 91 660—Оплата госпошлины подотчетным лицом
В конце года учреждением были приобретены материальные запасы на сумму 30 200 руб. Оплата была осуществлена в последний день приема платежей казначейством. Бухгалтером ошибочно была оформлена заявка на кассовый расход в сумме 30 000 руб.
Данная ошибка была выявлена после завершения операций по лицевому счету. Чтобы избежать образования на конец года кредиторской задолженности, было решено произвести наличными доплату долга из кассы через подотчетное лицо.
Были оформлены бухгалтерские проводки:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 105 34 3401 302 34 73030200Приобретены материальные запасы1 302 34 8301 304 05 340—Оплата материальных запасов в сумме 30 000 руб.1 208 34 5601 201 34 610200Выданы денежные средства подотчет для осуществления доплаты1 30 23 4801 208 34 660—Произведена доплата подотчетным лицом за материальные запасы
Проводки казенного учреждения по заработной плате
В территориально удаленном подразделении казенного учреждения оплата труда сотрудникам осуществляется через раздатчика. Данные операции оформляются такими проводками:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 401 20 2111 302 11 730100000Начисление заработной платы сотрудникам подразделения1 208 11 5601 201 34 610100000Выданы подотчет денежные средства для выплаты сотрудникам заработной платы1 302 11 8301 208 11 660—Произведена выплата заработной платы сотрудникам
Денежное обязательство должно отражаться в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 вне зависимости от формы, произведенной в будущем оплаты, единственное условие: она должна быть произведена в текущем году (п. 141 Инструкции № 162н).
Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.
Расчеты по пособиям
В бухгалтерию казенного учреждения поступил лист нетрудоспособности сотрудника. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:
Счет ДтСчет КтСуммаСодержание операции1 40 120 2131 303 02 73040000Начислены платежи ФСС РФ1 303 02 8301 302 03 73020000Начислено пособие по временной нетрудоспособности
По второй проводке необходимо отразить денежное обязательство, не связывая с обязательством по первой проводке (п. 141 Инструкции № 162н), так как обороты по дебету счета 1 302 00 000 не учитываются, по кредиту счета 1 300 00 000 обороты учитываются независимо от корреспонденции.