На какой счет оприходовать полуфабрикаты от переработчика давальческого сырья

Поэтому программа доводит плановую стоимость продукции до фактической с помощью дополнительной проводки Дт 43 Кт 20.01 на сумму разницы между фактом и планом с минусом.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль затраты на услуги переработчика отражают в составе себестоимости по мере реализации продукции:

• Лист 02 Приложение N 2:
  • стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)».

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции собственного производства, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное —Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль — ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму вычета НДС отражают:

• В Разделе 3 стр.

Это документ складского учета.

Таким регистром оформляется прием-передача давальческого материала по проектно-сметной документации, то есть при выполнении строительных и ремонтных работ. Стороны определяют периодичность оформления КС-2 и отчетный период в договоре.

Для корректного формирования себестоимости заказчик вправе установить требования к каждой отгрузке, что доставляет определенные неудобства исполнителю при больших объемах.

Акт приема-передачи готовой продукции

Бланк документа является добровольным. Его содержание дублирует суть М-15 и КС-2.

Отчет о переработке

Формуляр разрабатывается участниками договора самостоятельно.

Отчет исполнителя обязателен. Обычно его прикладывают к подписанным актам. В отчете указывают номенклатуру изделий и сырья, израсходованного на выпуск.
Указывается количество и единицы измерения. Составляется в двух экземплярах.

На какой счет оприходовать полуфабрикаты от переработчика давальческого сырья

В рассматриваемой ситуации полученные от переработчика изделия проходят на производстве определенную стадию доработки, следовательно, их нужно считать полуфабрикатами.

Списание стоимости переданных в переработку материалов осуществляется организацией-заказчиком на основании отчета о расходовании сырья, предоставленного переработчиком (п.
1 ст.

ГК РФ).

Бухгалтерский учет

При передаче в переработку перехода права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика и отражаются по счету 10.07 (п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, план счетов 1С).

Услуги по переработке учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п.
8 ПБУ 10/99).

Стоимость материалов и услуг переработчика входит в себестоимость произведенной продукции (п. 6 ПБУ 5/01).

Налоговый учет

Услуги переработчика учитываются в составе материальных расходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).

НДС

Передача сырья переработчику не является реализацией и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

НДС по услугам переработчика принимается к вычету при выполнении требований (ст. 171, ст. 172 и ст.

ТМЦ предназначены для целевого использования, остатки подлежат возврату владельцу.

Правила учета материальных запасов, в том числе и учет давальческих материалов, регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы». Федеральный стандарт утвержден Приказом Минфина № 180н от 15.11.2019.

Обновленные нормативы применяются с 01.01.2021, а до этого действовали ПБУ 5/01.

Как вести учет давальческих материалов

Ни в одном нормативе не указано, что такое давальческий склад, но по логике, это склад подрядчика, на котором хранится переданное заказчиком сырье. Стороны обязательно заключают договор подряда (глава 37 ГК РФ).

Положения контракта строго разграничивают права участников сделки и не предполагают факта передачи собственности на ресурсы.

Давалец учитывает передаваемое сырье на счете 10 «Материалы» в разрезе отдельного субсчета 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Подрядчик использует для учета забалансовые счета. Операции отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Давальческое сырье (материалы) — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (абз. 2 п. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). О бухгалтерском учете давальческого сырья расскажем в нашем материале.

Для переработки сырья на давальческой основе между заказчиком и подрядчиком заключается договор подряда (ст.
702 ГК РФ). Этот договор предполагает выполнение подрядчиком работ по ремонту (строительству) или изготовлению продукции для организации-заказчика из полученных от нее материалов.

При этом передаваемые по договору материалы не переходят в собственность подрядчика, а потому с бухгалтерского учета заказчика не списываются.

В нем показывается количество сырья, использованного по назначению, а также излишки и отходы, возникшие в процессе обработки.Бланк по теме:Договор давальческого сырьяПосмотретьСкачать

Теоретически оставшиеся материалы возвращаются заказчику, т. к. они тоже его собственность. На практике мало кто забирает отходы: обычно в договоре закрепляется право исполнителя на утилизацию невозвратных отходов.

Заказчик сам определяет, что считать невозвратными отходами. и вправе забрать их с целью дальнейшего использования. Часто в договорах пишут, что один вид отходов утилизируется, а другой – возвращается заказчику.

Иногда стороны договариваются, что излишки засчитываются в оплату услуги.

Если в договоре есть такое условие, то исполнитель получает оплату или ее часть в натуральной форме, например зерном.

Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66 «Об утверждении…»).

Стороны вправе воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно их разработать.

Какие правила предусмотрены законом для давальческой переработки

При составлении договора поставки с давальческим материалом необходимо учесть правила, предусмотренные законом для подобных сделок. Основные из них указаны в ст. 220, 713, 714 ГК.

Правда, в этом случае происходит сделка товарообмена, которая потребует сопроводительной документации (по переходу сырья в собственность исполнителя) и повлечет начисление не только НДС, но и налога на прибыль.

На заметку! Передача готовой (обработанной) продукции заказчику фиксируется актом приема-передачи.

Статья по теме:Порядок исчисления НДСНалог на добавленную стоимость (НДС) считается одним из самых сложных в России. На практике с ним сталкиваются не только бухгалтеры: часто работают и продавцы, и менеджеры при выставлении счетов.

В статье рассмотрим порядок исчисления НДС в разных ситуациях: при добавлении к цене и выделении из стоимости.ПодробнееСтатья по теме:Элементы налога на прибыльЭлементы налога на прибыль – это универсальный механизм, обеспечивающий соблюдение четко определенного регламента при расчете налога, в соответствии с НК РФ. В публикации представлена сводная таблица, включающая в себя все элементы налога на прибыль, а также дана их характеристика.Подробнее

Бухгалтерский учет исполнителя

В нашем примере зерно не принадлежит исполнителю, его задача – сделать из зерна муку.

Поэтому переработчик принимает сырье и отвечает за его сохранность.

Как учесть давальческое сырье в 1С 8.3

Допустим, организация-подрядчик, согласно заключенному подряду, взяла на себя обязательства по пошиву верхней одежды из давальческого материала (шерстяной ткани). Завершив швейные работы, она должна передать готовые изделия вместе с актом выполненных работ второй стороне – заказчику. Помимо этого, она должна начислить и выплатить заработок работникам, занимающимся пошивом.

Учет давальческого сырья в 1С предполагает ряд действий для двух сторон.

1.

В случае сдачи ТМЦ в переработку давалец оформляет проводку по перемещению материалов между субсчетами 10 счета. После выпуска изделий исполнитель предоставляет давальцу документы, подтверждающие расход сырья.

Стоимость ТМЦ у заказчика включается в затраты по изготовлению. Переработчик ведет аналитический учет на всех стадиях обработки в разрезе субсчетов счета 003.

Бухучет организуется отдельно по контрагентам и месту нахождения сырья.

Какие документы составляют

Операционный документооборот при давальческой схеме ведется по особым правилам. Унифицированные формы здесь не обязательны, при необходимости стороны самостоятельно разрабатывают документы с учетом отраслевой и производственной специфики, закрепляя бланки в учетной политике. Все сделки сопровождаются первичными регистрами. Если используете собственные формы, включите в них все реквизиты, обязательные для первички (ч. 2 ст. 9 402-ФЗ от 06.12.2011).

Перечень документов рекомендован, но большинство форм не обязательно. Стороны сделки самостоятельно принимают решение по оформлению тех или иных документов.

Что касается отходов – по ним исполнитель формирует отчетность для заказчика. Выполнение работ оканчивается передачей готовой продукции и подписанием акта.

Оплата может быть предусмотрена деньгами, неиспользованными материалами или готовой продукцией.