Пеня перетоп отражение в бюджетном учете

КОСГУ — штрафы, пени, уплаченные

Для отражения уплаченных штрафных санкций приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 21.08.2023) предусмотрена статья 290 КОСГУ «Прочие расходы», объединяющая несколько подстатей (292-295). По этим подстатьям отражаются суммы уплаченных штрафов в зависимости от причин их начисления.

По подстатье 292 КОСГУ отражаются расходы по уплате штрафов и пени, начисленных непосредственно за несоблюдение сроков уплаты налогов и сборах, а также, за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, страховых отчислениях.

По подстатье 293 КОСГУ отражают затраты по перечислению штрафов за нарушение норм законодательства РФ о госзакупках товаров/работ/услуг и условий заключенных соглашений по подобным поставкам. Так, уплаченный контрагенту штраф за неисполнение обязательств по государственному (муниципальному) контракту должен быть отражен по подстатье 293.

НКУ). Вдобавок формы НУР, помимо всего прочего, содержат информацию о реквизитах бюджетных счетов, на которые плательщик должен уплатить сумму доначисленного денежного обязательства, включая сумму штрафных (финансовых) санкций и/или пени. Поэтому ориентируются на них.

Бухучет

Когда финансовые санкции после проверки отражать в учете? В таком случае учтите два момента.

Санкции — текущие расходы. Во-первых, заметьте, что в отличие от НО, доначисленных/уменьшенных проверкой (которые в бухучете отражают через исправление ошибок — смотря какой была ошибка: текущего года или прошлых лет), финансовые санкции в бухучете признают текущими расходами.
Поэтому финансовые санкции являются расходами текущего периода, не важно, за какие нарушения санкции начислены.

Когда финансовые санкции включать в расходы? А во-вторых, в расходах отражают сумму признанных штрафов и пени (п. 20 НП(С)БУ 16).

Пеня перетоп отражение в бюджетном учете

НУР будет согласовано, п. 56.3 НКУ).

При этом сумму признанных штрафов и пени в бухгалтерском учете включают в прочие операционные расходы: Дт 948 — Кт 641 (п. 20 НП(С)БУ 16).

Пример.

Пеня перетоп отражение в бюджетном учете в 2021

Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

• Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.

Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:

• Дт 09 Кт 68 — ОНА.

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0.

Пеня перетоп отражение в бюджетном учете проводки

Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Можно ли отразить в бухгалтерском учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Горчилина И. О. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Об основных затратных статьях см. в материале«Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя).

ПК/99-00-21-02-02-06).

Иначе говоря, поскольку задача штрафной разницы — нивелировать расходы, то штрафную разницу отражают в том периоде, в котором сумму санкций в бухучете отнесли в расходы (чтобы устранить влияние таких расходов на финрезультат). В итоге финансовые санкции, начисленные проверяющими, в налоговоприбыльном учете не уменьшат объект налогообложения.

Заметьте: если начато обжалование, то до его окончания суммы денежного обязательства, доначисленного по НУР, штрафных санкций и пени считаются несогласованными. Поэтому до согласования таких сумм их не отражают в бухучете.

А значит, и штрафной разницы до момента согласования санкций в налоговоприбыльном учете не возникнет (письмо ГНСУ от 19.02.2021 г. № 615/ІПК/99-00-21-02-02-06).

А вот у малодоходников, отказавшихся от разниц, штрафной разницы не будет. У них штрафные санкции учтутся по бухучетным правилам, поскольку объект налогообложения — бухфинрезультат.

Самоштраф.

В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007 (до 2024 года), п. 33 ФСБУ 14/2022 (с 2024 года)).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п.

Помимо этого, по подстатье 141 учитывают административные штрафы по КоАП РФ, предусмотренные за нарушения законодательства РФ по закупкам.

В учете подобный доход отражается увязкой подстатьи 141 КОСГУ и статьи 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба».

По подстатье 142 КОСГУ отражают доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам.

Читайте также: КОСГУ 226 – расшифровка, КОСГУ 344 – расшифровка.

Итоги

Порядок применения КОСГУ в 2024 году утвержден приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 21.08.2023).

То есть финансовые санкции в учете отражают на дату их признания — согласования. Поэтому

Ну или в любой из следующих 10 рабочих дней, отведенных на его оплату (считая, что в день своевременной оплаты НУР стало согласованным). Ведь на уплату суммы денежного обязательства по НУР отводится 10 рабочих дней, следующих за днем его получения (п.
57.3 НКУ).

Так что по максимуму на согласование НУР у вас есть 10 дней, в течение которых НУР-доначисления (включая штрафы) нужно провести в учете. Или на крайний случай, если оплату по НУР еще не совершили, — не позже 11-го рабочего дня со дня получения НУР (т. е.