Списание долга просроченного на счет 97
Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, должно быть прокредитовано, и все затраты, на них собранные, должны быть показаны по дебету счета 97 “Расходы будущих периодов”.
И только по мере реализации готовой продукции в дебет счета 90.2 “Себестоимость продаж” будут списываться со счета 97 “Расходы будущих периодов” приведенные затраты. Объём списания в этом случае должен быть пропорционален объёму реализации за данный отчетный период.
Приведённый вариант теоретически, безусловно, правильный. Однако возникает вопрос: будет ли действительно в дальнейшем производство и реализация? Существует тысячи зарегистрированных фирм, в них есть расходы, они могут возникать каждый день, а доходы всё ожидаться потом, но, как не без юмора сказал великий поэт: “ждали мы этого лет двадцать потом, да и успокоились на том”. Все могут успокоиться на том, но только не бухгалтер, ибо ему теперь решать: куда же списывать дебетовые обороты счета 97 “Расходы будущих периодов”? Выбора нет, придется списывать в дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.
Списанный долг учитывается во внереализационных доходах в полном объеме с учетом начисленных процентов на последний день того отчетного периода, в котором произошло списание, и облагается налогом на прибыль юрлиц.
Единственным случаем, когда можно списать кредиторскую задолженность, не начисляя налог, является списание налоговых платежей перед бюджетами всех уровней либо внебюджетными фондами, аннулированных либо уменьшенных по решению Правительства РФ (п. 21 ст. 251 НК РФ).
Обязательства, отраженные в иностранной в валюте, переводятся в рубли по курсу Центробанка России на день списания долга, согласно подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. Они тоже учитываются во внереализационных доходах (п.
11 ст. 250 НК РФ).
О том, что делать с НДС при списании кредиторки, читайте здесь.
Учет списания задолженности ИП и плательщиками УСН
Плательщики УСН и индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, но они все равно должны вести документооборот в общем порядке.
Списание долга просроченного на счет 97
Хозяйственные операции, отражаемые по кредиту счета 97
Списание расходов будущих периодов, относящихся к вложениям в долгосрочные активы
08
97
Списание расходов будущих периодов на затраты основного производства
20
97
Списание расходов будущих периодов на затраты вспомогательного производства
23
97
Списание расходов будущих периодов в состав общепроизводственных затрат
25
97
Списание расходов будущих периодов в состав общехозяйственных затрат
26
97
Списание расходов будущих периодов в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств
29
97
Списание расходов будущих периодов в состав расходов на реализацию
44
97
Списание части расходов будущих периодов на структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс
79
97
Списание расходов будущих периодов в состав прочих расходов по текущей деятельности
90
97
Списание расходов будущих периодов в состав расходов по инвестиционной и финансовой деятельности
91
97
К счету 97 могут быть открыты субсчета по видам расходов будущих периодов.
Списание долга просроченного на счет 97 21
В связи с ликвидацией должника
Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.
То есть такой долг можно списать как безнадежный, если вернуть его не удалось в процессе конкурсного производства. Но ликвидация не всегда связана с банкротством.
Организация может быть исключена из реестра ЮЛ по инициативе налоговых органов, в связи с длительным бездействием.
К примеру, в течение года не сдавалась отчетность и не велись операции по расчетному счету.
И вот здесь возникают некоторые особенности списания долга.
До 1.09.2014 исключение должника из ЕГРЮЛ не считалось ликвидацией. Потому данный факт не мог становиться основанием для дебиторской задолженности.
А вот после указанной даты исключенное из ЕГРЮЛ лицо приравнивается к ликвидированным.
Списание долга просроченного на счет 97 расходы будущих периодов
N 18.
�������������, �� �������� ���� ���������� �� ������������ �� ��������� ������, �� �������, ������ ���� ��������� � �������� ���� ����� ��� �������������. ������ ����� ������������� � �. 2 ��. 314 �� ��. �������������, �� ����������� � �������� ����, � ����� �������������, ���� ���������� �������� ��������� �������� �������������, ������� �������� � ������� ���� ���� �� ��� ������������ ���������� ���������� �� ����. ������� ������� �������� ���������� �� ������� ���� ����� ����������� ����������.
������ 3. ��� “�����������” (���������) ��������� ��� ��� “������” (���������) ������ � ������ �������� ������������� �������. � �������� �� ������ ���� ������ �����. ��������� 1 ������� 2007 �. �������� � ��� “������” ��� ����������� ����� �������� �������� � �������� ���� �� �� ������. �������� �������� ����������� � ��������� �����, �� ����������� ������ �� �������. � ��������������� �������� ���� ���������� ������������ �� ���������� �� ���������, �� �����������������. �� ������ ������� ������������� �� ������ ������� ��������� � ������� ���� ���� � ������� ����������� ����� �� ������ ����������� �����.
Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Разобраться с налоговыми сложностями вам помогут статьи:
- «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности»,
- «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».
Списание просроченной кредиторки — хозяйственная операция, для которой предусмотрены определенные законодательные правила оформления и учета.
����������� ������������� � �������� ������ ������� �������� ��� ������ �����, ���������� ��� ���������, ����������� �� ���������� ���������� ������������ ����������� ���� �� ���� ������� ������������ ������, ���� ����� �� ����������. ��� ������������� �. 77 ��������� �� ������� �������������� ����� � ������������� ���������� � ���������� ��������� (����� – ���������). �������� ��������� �������� ������� ������ �� 29.07.1998 N 34�. �������������� ����������� �������� ������������ ����������� ������������� � ������ ��������. ����� ������������ � ������������ �������������, �� ������� ���� �������� �����, ��������� �� ���������� ���������� � ������������ ����������� ��� �� ���������� ������� � ��������������. ��� ������� � �. 78 ���������. ����� ������� �����, ���������� ��� ���������, ���������� ���������� ��������� ���� ������� �������� �� ������ �������������, ���������� � ������������� �����. ���������� ��� �������� ����� � �������� �������� ���������� ������� ����������� ��������� ���������.
N 15 � ������� ������� ������������ ���� �� �� 15.11.2001 N 18.
��� �������� ���������� ��� �������� �������������
� �. �. 77 � 78 ��������� ����������� ��������� ���������, �������������� ������������� �������� ������������� � �������� ������ ������� ��������. ��� ���������� ����������� � ������ (������������) ������������ �����������. ������� ������������ ������������� ���������� ��� ���������� �������������� ��������, ���������� ��� ������� ������ ������ ������������ �� ��������������� ����� N ���-22. ���� �� �������� ����������� � ������ ������� ������������������ ��������. �� ������ �������������� ����������� ������ ��������� ������� �� ���������� ������ �� ������ �������� � ���������� � ����������� (���������� � ����� N ���-17 <5). � ������� ����������� ������������ �����������, �����, ��� � ���� ������������� �����, ��������� ��������������� ������������� ���������. �������� ������� ������ �������������� ����� � ������� ��������� ����������. ���������� ����������� �������������� ����������� ����� �� ����� N ���-17. ��� ������������ � ���� ����������� � ������������� �������������� ������ ������������������ ��������.
Арендодатель, если он нарушает условия договора, естественно, также обязан возвратить часть неиспользованной арендной платы и т.д. и т.п.
Следовательно, во всех случаях, когда расходы были сделаны и деньги (и другие активы) были внесены какому – либо контрагенту (корреспонденту), тогда речь идёт не о расходах будущих периодов, как думают многие бухгалтеры, а об обыкновенной дебиторской задолженности.
Этот подход положен, хотя и не совсем в определенной форме, в новом плане счетов. Доказательством этого можно считать то, что из пояснений к счету 97 “Расходы будущих периодов” изъято содержащееся в старом плане счетов положение, что на данном счете ” могут быть отражены расходы, связанные …… со взносом арендной платы за последующие периоды ……..”.
С перечнем видов расходов будущих периодов, приведенных в инструкции по применению плана счетов, нельзя не согласиться, он вполне вписывается в нашу концепцию. Подтверждением правильности наших рассуждений является указание в п.
3 ПБУ 10/99, что не признаются расходами предварительная оплата, аванс, задаток и т.п.
Важно! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании.
Когда резерв по сомнительным долгам создавался, то проводки в бухучете имеют следующий вид:
Дт63 Кт 62 (60, 76 …)Долги списаны за счет резерваДт007Списанная задолженность учтена за балансом
Если резерв не был создан, то списание осуществляется следующим образом:
Дт91-1 Кт62 (60, 76 …)Списание долгов на прочие расходыДт007Списанная задолженность учтена за балансомНевостребованной
Долги, которые являются невостребованными, но не безвозвратными, при списании продолжают учитывать за балансом. Для забалансового учета используется счет 007.
При списании этот счет дебетуется (Дт007). При ведении забалансовых счетов важно обеспечить детальную аналитику.
Это позволит правильно определить сумму долга и дату списания, а также идентифицировать контрагента и основание списания.
Если впоследствии сумма долга будет возвращена.
Понятие кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность — это долг ИП или организации перед бюджетом, поставщиками, работниками и прочими лицами, появившийся из-за неисполнения вовремя взятых на себя обязательств:
- по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- по кредитам;
- по налоговым платежам и сборам;
- при получении авансов;
- по другим обязательствам.
Просроченный долг может быть выражен в рублях или в инвалюте, предполагать начисление процентов или неустоек.
Он может появиться в процессе хозяйственной деятельности любой компании. При этом привлечение сторонних денежных средств и разумная отсрочка платежей позволяют компаниям переживать непростые периоды спада и рецессии.