Срок давности требования уплаты налога физ лицом

Например, если налогоплательщику причинен ущерб стихийным бедствием, несвоевременно поступили бюджетные средства, существует угроза банкротства при единовременной уплате налога или деятельность носит сезонный характер.

Важно отметить, что региональные и местные власти могут предоставлять отсрочку и на других основаниях. Тогда срок уплаты налогов может возрасти от 1 до 3 лет. Пени в данный период начисляться не будут. Иногда отсрочка предоставляется также и по уплате пеней.

Списание налогов: срок исковой давности

Когда по налоговой задолженности истек срок взыскания, ее нужно списать. Списание происходит по решению налоговой инспекции или в судебном порядке.

Инспекция закроет долги, если они являются безнадежными. К таким случаям относятся, к примеру, ликвидация предприятия, окончание процедуры банкротства физлица или его смерть.

Зачастую для списания налогов субъектам приходится обращаться в суд. При этом необходимо убедиться в том, что все сроки взимания налогов действительно вышли.

Гражданин подает иск в суд общей юрисдикции, а компания или предприниматель – в арбитражный суд. В заявлении понадобится указать Ф.И.О.

Ставка определяется в зависимости от налогового статуса: для физлиц она составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, для юрлиц — 1/300 за каждый день в течение первого месяца, а потом 1/150. Нарушителю выгоднее погасить недоимку как можно быстрее, чтобы избежать штрафов и более серьёзных последствий. Виды наказания зависят от статуса неплательщика и размера долга, а также от наличия умысла.
Так, при умышленном нарушении неплательщика штрафуют на 40% от размера долга, при отсутствии умысла — на 20%.

Более тяжёлое наказание — лишение свободы. Оно применяется в отношении лиц, чья задолженность составляет от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Кроме лишения свободы, предусмотрены такие санкции: запрет на выезд за границу, ограничение в праве на ведение предпринимательской деятельности, конфискация имущества,запрет на занятие определённых должностей.

Срок давности требования уплаты налога физ лицом

Для этого требуется подать заявление в течение трех лет со дня уплаты.

При этом справка о состоянии расчетов или акт сверки с бюджетом не являются основанием для прерывания указанного срока, поскольку отражает текущее состояние лицевого счета, а не является фактом признания долга В данном случае плательщику важно вовремя обратиться в инспекцию за возвратом, иначе компания рискует потерять свои деньги (Решение Московского арбитражного суда от 07.09.2022 № А40-188353/2021).

Так, компания получила отказ от возврата переплаты по НДС, поскольку пропустила трехлетний срок подачи заявления. Суды первой и апелляционной инстанции поддержали организацию. Однако кассация стала на сторону ИФНС.

Дело в том, что течение трехлетнего срока исковой давности начинается с момента, когда субъект узнал о переплате.

По мнению суда, об излишне уплаченной сумме компания знала, когда представляла декларацию по НДС, поскольку самостоятельно исчисляла налог.

Поэтому исковая давность отсчитывается со дня подачи отчетности, и в данный период организация своевременно не уложилась.

Срок давности требования уплаты налога физ лицом на оказание услуг

Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

• камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
• выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

• если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
• когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
• если сумма не превысит 3000 руб.

Срок давности требования уплаты налога физ лицом образец

При рассмотрении таких дел суды часто встают на сторону ФНС. При этом учитывается совокупность факторов:

• статус налогоплательщика;
• размер долга;
• тип обязательства.

В ст. 46, 47, 70 и 113 НК РФ содержатся подробные разъяснения о том, в каком порядке решаются споры по налогам и сколько времени есть у ФНС для взыскания долгов. В общем случае, на то, чтобы истребовать недоимку, у налоговых органов есть 3 года с того дня, когда образовалась задолженность.

Но обратиться в суд налоговики вправе и после истечения этого срока. Трехлетний период установлен для принудительного взыскания, а не для подачи искового заявления.

Сроки, установленные для взысканий, отсчитываются по-разному, в зависимости от вида нарушения. Так если сумма налога была посчитана неправильно вследствие ошибок в финучёте, отсчёт срока исковой давности начинается с первого дня налогового периода, следующего за тем, в который должно быть исполнено обязательство.

Такой же порядок действует при задержке налогового перечисления.

Но нужно учитывать следующие нюансы:

Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается.
На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше.

Но если за 3 последних года задолженность не достигла указанной суммы, то период давности будет фактически больше:

• до 3 или 12 месяцев дается на направление требования;
• не менее 8 дней дается на исполнение требования;
• до 3 лет налоговый орган может ждать, пока сумма задолженности не достигнет 10 000 рублей;
• до 6 месяцев дается на обращение за судебным приказом;
• до 6 месяцев дается на подачу иска, если должник отменит приказ.

ИФНС может восстановить срок истребования долга, если он пропущен по уважительным причинам. Например, таким основанием может быть отсутствие сведений о налогоплательщике, уклонение его от получения требований. Вопросы о восстановлении сроков рассматриваются в судебном порядке.

Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности

Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности.

Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска.

НК Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

Из этой нормы есть исключение для налоговых агентов, который обязан перечислить сумму налога в бюджет только в том случае, если он был им удержан у налогоплательщика. Если налог не был удержан, его взыскание с налогового агента не допускается, так как налоговым законодательством не установлена обязанность налогового агента уплатить не удержанные с налогоплательщика налоги за счет собственных средств.

С 01.05.2017 в 14 регионах (Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва) будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за неуплату налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

(по состоянию на 1 апреля 2023 года)

← Статья 119.

Если долг возник по периодическим обязательствам (например, по кредитному графику), то давность рассчитывается по каждому платежу отдельно.

Если сроки пропущены, ответчик может добиться частичного или полного отказа в иске. Если же долг взыскан, то срок действия исполнительного документа составит 3 года.

С налоговыми обязательствами ситуация совершенно иная. Правила применения давности для принудительного взыскания долгов по налогам, взносам и штрафным санкциям определены НК РФ. Там указано сразу несколько сроков, которые могут применяться налоговым органом:

• общий срок давности на взыскание (3 года);
• период времени на подачу требования об оплате недоимки (сроки зависят от статуса налогоплательщика, вида и суммы обязательств);
• срок на принятие решения о начале взыскания (актуально для юридических лиц и предпринимателей);
• период времени на подачу заявления о выдаче судебного приказа (например, для физ.

Если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Автор: юрист и налоговый консультант А.
Шмелев © 2001 – 2024

Полезные ссылки по теме “Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)”

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%.

Это может привести к выдаче приказа или вынесению решения по задолженности с истекшей давностью.Читайте также:

• Как узнать долги ИП по налогам в ФНС
• Списание налогов по сроку давности
• Взыскание долгов через банкротство

От чего зависит исчисление давности по налоговым обязательствам

У каждого вида налога есть определенные правила и сроки оплаты. Например, физ. лица платят за недвижимость, транспорт и землю по извещению от ИФНС, тогда как организации обязаны сами рассчитать суммы налогов, перечислить их в бюджет.

Исчисление сроков взыскания налоговых долгов может зависеть от следующих моментов:

• от статуса налогоплательщика (физическое лицо, ИП или организация);
• от вида налога или штрафной санкции;
• от основания возникновения долга (истечение налогового периода или время совершения нарушения);
• от даты направления требования и срока на оплату задолженности в нем;
• от суммы долгов, по которым выставлено требование.

ИФНС не может обратиться в суд без соблюдения претензионного порядка взыскания. Он предусматривает направление требований с указанием суммы долга, срока на его оплату.

Ответственность за неуплату и неполную уплату налогов (сборов)

1. Налоговая ответственность

2. Статья 122 НК

3. Комментарий к статье 122 Налогового кодекса РФ

   • Срок давности привлечения к ответственности

   • Уклонение от уплаты налогов

   • Отсутствие состава правонарушения

4. Уголовная ответственность

5. Порядок взыскания недоимки по налогам (пеням, штрафам)

6. Полезные ссылки по теме

Налоговая ответственность

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанностей по уплате налога является правонарушением, за которое установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Указанные виды ответственности накладываются на разных субъектов: административная и уголовная – на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), налоговая – на налогоплательщика в целом.

Правила направления требований по налогам для физ. лиц указаны в ст. 70 НК РФ.

Если не оплатить по налоговому уведомлению, со 2 декабря возникает просрочка. С этой даты считается, что гражданин нарушил обязательство по оплате налога.
Следовательно, общий срок давности на взыскание 3 года начнет течь именно с этой даты.

Но право на подачу иска или заявления на приказ еще не возникнет, так как налоговая инспекция обязана сначала направить требование.

В каких случаях стоит отменять судебный приказ, если налоги — это безусловные требования?

Выявление недоимки

Требование об оплате налога направляется по факту выявления недоимки. В отношении физических лиц она определяется очень просто, так как ИФНС сама рассчитывает налоги и направляет извещения.

Кодекса

влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).