Возврат за услуги покупателю из операционной кассы 2025
��� �������� ������ � ���� ������� ����� ������� �� ������ ���� ����������� �� ����� ��������. � ����� ������ ������� ��������, ���������� ������� ������, � ������������� ����� ������ �� ����� (� ����� ���������� �� ��������� ���� ���������� ������������� ������).
��� �������� ������ �� � ���� ������� � ������������� ����� � ���� �������� �������� ��������� ��������:
�
�����
������
���������� ��������
62 (76) (������
90-1 (������)
������������ ����� ��������� ��������� ������������� ������
90-2 (������)
41 (������)
������������ ����� �������� ��������� ������������� ������
90-3 (������)
68, ������� “������� �� ���” (������)
������������ ���������� ���, ����������� � ������������� ������
62 (76)
50 (51)
���������� ������ ����������
�
��� ��� �������� ����� ���������� �� ������������ ����� � �������
�
��� ���������� ������� (�����, �����) ���������� ����� �� �������� ������ � ������ ������ �������� ����� ���������������� ������ �� ���������� �����-������� (�. 7 ��. 168 �� ��).
��� �������� ������� ����� ������� �� ������������ ������ � ��������� ��������?
�������� � ���� ���������:
-���� ��������� ��� ��� �������� �������� ������� ����������;
-���� ������� ���������� ������ �� ����� ���������;
-���������� �� ������� �������� ������� �� ������������ �����;
-�������� �� ��������� ������������ �������� ����������� ��� �������� ����� �� �����;
-����� �� ��������� ��� ��� �������� ����� ���������� ���������;
-���� ����������� �������� �������� �� ���������� ����� ���������� ��� �������� ������;
-�������� �������� ����� �� ����� ����������;
-���� ��� �������� ����� ���������� �� ������������ ����� � �������
���������� � �������, ��������������� �������, ������ ���������� �� ���������� �������� ��������� �����-������� � ����������� �������� ���������� �� ����� ����� (�. 1 ��. 502, �.�. 2, 3, 4 ��. 503 �� ��, ������ 18, 25 ������ �� �� 07.02.1992 N 2300-1 “� ������ ���� ������������”). ��������������, �������� � ����� ������� ������ ���������� ���������� �� ����� �������� �������� ���������� (��.��. 22, 23 ������ N 2300-1). ��� ������� ������������ ������� (��.��.
Прямо возврат брака не попадает под случаи восстановления НДС, перечисленные в пунктах 2 и 3 статьи 170 НК РФ. Однако о необходимости восстановить налог при обмене имущества со скрытым браком ФНС России заявила в письме от 09.08.2006 № ШТ-6-03/786@ со ссылкой на письмо от 10.05.2006 № 03-4-03/892. В письме № 03-4-03/892 рассматривалась ситуация с НДС, уплаченным на таможне при импорте оборудования.
В процессе эксплуатации одного из импортированных станков был обнаружен скрытый брак, и станок был возвращен иностранному поставщику.
Данное положение подтверждено также в письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 № 06-21/18752/щ931.
Для реализации положений пункта 5 статьи 171 НК РФ в налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, предусмотрена в разделе 3 “Налоговые вычеты” специальная строка 320. Аналогичная строка 270 была предусмотрена и в прежней налоговой декларации, форма которой была утверждена приказом Минфина России от 28.12.2005 № 163н. Это совершенно отдельная строка декларации, в ней показываются вычеты при возврате товаров и авансов при расторжении сторонами договора (п.
5 ст. 171 НК РФ). Никакой корректировки ранее отраженной выручки от реализации при возврате бракованного товара в налоговой декларации не предусмотрено.
Судя по сроку, который законом отпущен для отражения вычета, законодатель ввел ограничение в один год только по отношению к моменту факта отказа покупателя или возврата товара.
Исключения, когда покупатель вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи, в частности, предусмотрены статьей 475 ГК РФ – в товаре обнаружены неустранимые недостатки.
Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента (ст. 476 ГК РФ). Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы.
Если покупатель купил качественный товар и поставщик надлежащим образом исполнил свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет.
По этой причине стороны могут договориться о новых отношениях, регулируемых договором обратной поставки.
Например, если покупателю обменивается один размер платья на другой размер, либо обмениваемые товары равны по стоимости, то происходит просто обмен с оформлением движения складских документов. То же можно сказать об обмене некачественного товара на аналогичный качественный.
… на аналогичный
При оформлении и учете операций по приему и обмену некачественных товаров необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Роскомторга России от 10.07.1996 № 1-794/32-5 (далее – Методические рекомендации).
Если продавец заменил некачественный товар на качественный товар аналогичной марки (например, другого размера), то цена товара (реализации) не пересчитывается, следовательно, вопросов об отражении данной операции в бухгалтерском учете не возникнет.
На это указывает Минфин России в письме от 12.11.1996 № 96, где сказано, что исправительные записи делаются в том случае, если не было замены товара.
Признана выручка от реализации товара (готовой продукции)
62
90-1
118 000
Товарная накладная
Начислен НДС при реализации
90-3
68
18 000
Счет-фактура
Списана себестоимость реализованного товара (готовой продукции)
90-2
41 (43)
80 000
Бухгалтерская справка
Бухгалтерские записи в июле 2007 года
4 июля 2007 года – корректировка данных о реализации на основании извещения покупателя, претензии
КРАСНОЕ СТОРНО Откорректирована (сторнирована) ранее отраженная выручка от реализации товаров (продукции), предъявленная к оплате (оплаченная) покупателями с учетом НДС
62
90-1
118 000
Претензия покупателя, извещение
КРАСНОЕ СТОРНО откорректирована (сторнирована) ранее отраженная себестоимость возвращенных товаров (готовой продукции)
90-2
41 (43)
80 000
Бухгалтерская справка.
Нужно оприходовать ранее проданный товар (продукцию) по продажной цене (реализации), что создает сложности с учетом. Кроме того, поставщик не может снять “нереализованную прибыль”, с которой ранее уже уплачены налоги.
Правовые основы возврата товара
Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта:
- товар возвращается из-за того, что не соответствует требованиям, указанным в договоре (некачественный или не соответствующий заказанному);
- возвращается качественный товар по взаимному согласию сторон (например, если стороны не желают оформлять договор комиссии, а дальнейшая продажа товара не возможна либо не дает планировавшегося эффекта).
Статьей 484 ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар.
Акт по форме № ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, а по форме № ТОРГ-3 – на импортные товары. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику. Прием возвращаемого розничным покупателем товара оформляется товарной накладной (форма № ТОРГ-12) в 2-х экземплярах.
Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, а другой – вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга России от 10.07.1996 № 1-794/32-5).
Оформление возврата денежных средств зависит от того, возвращен ли товар в день покупки или позднее (т. е. после закрытия смены и снятия с контрольно-кассовой машины Z-отчета).
В претензии выставляются все убытки покупателя, в том числе уплаченный поставщику НДС и убытки по возврату продукции (п. 7 Временной методики определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями хозяйственных договоров, сообщенной письмом Госарбитража СССР от 28.12.1990 № С-12/НА-225).
В письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29 Минфин затронул и этот вопрос. Пункт 4 письма посвящен корректировке вычетов у налогоплательщика-продавца. Финансисты настаивают на своей позиции, которая всегда ими высказывалась.
Если возвращенный продавцу товар в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы налога, принятые к вычету при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации возвращенных товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Восстановление осуществляется в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары продавцом приняты к учету. При этом регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном пунктом 16 Постановления № 914.
N 1-794/32-5). ���������� ����� ��������� ����� ������������ ��� ����������� ��������� � ������� � �������������� ������, ���� � ����� � ���. � ������������� �� �� �� 15.06.2015 N 25-��15-3 ��� �� ����� ��������� � ��������, ����� ���������� ���� ���������� �������� ��������������� ���������.
�
������� �� ��������� ������������ �������� ����������� ��� �������� ����� �� �����?
�
� 30 ������ 2020 ���� ������ �� ������ ��������� � ���������� �������� ������� ��� ��� ������������� ������ ������� (��� ���� ��������, �������������� ��������). ������ ������ ���� �������������� � ���, ��� ������ �������� ����� �������������� ����, ���������� � ��������� �������� ������ (��������-��������� ���������, ��������� ���������) (������ ����� �.
Содержание
- Правовые основы возврата товара
- Документальное оформление возврата товара…
- Налог на добавленную стоимость в случае возврата товара…
- Налог на прибыль при возврате товара
- Бухгалтерский учет возврата товара
Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта:
- товар возвращается из-за того, что не соответствует требованиям, указанным в договоре (некачественный или не соответствующий заказанному);
- возвращается качественный товар по взаимному согласию сторон (например, если стороны не желают оформлять договор комиссии, а дальнейшая продажа товара не возможна либо не дает планировавшегося эффекта).
Статьей 484 ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар.