Налоги ип за себя в 2024 году без работников кбк

Как положено перечислять взносы ИП в 2024 году

С 2023 года были приняты революционные поправки в Налоговый кодекс, которые поставили с ног на голову всю систему расчетов с госказной по налогам и взносам и принесли много головной боли бухгалтерам всей страны. Были введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Подробнее о едином налоговом платеже мы писализдесь.

ВАЖНО! Единый налоговый счет — это счет, на котором обобщаются данные о налоговых обязательствах налогоплательщика и об исполнении этих обязательств. Единый налоговый платеж — это перечисление денежных средств, то есть исполнение налоговых обязательств.

С 2023 года все налоги, взносы и сборы необходимо уплачивать путем перечисления ЕНП на ЕНС. Из этого правила есть редкие исключения. Страховые взносы ИП за себя к ним не относятся, поэтому останавливаться на исключениях в рамках данной статьи мы не будем.

Перечень платежей, не входящих в ЕНП, есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в правовую информацию. Это бесплатно.

Платежка на взносы ИП за себя в 2024 году (в том числе и платежка на взносы ИП в виде 1% с превышения дохода) оформляется как платежное поручение (далее — ПП) на перечисление ЕНП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Суть института ЕНС заключается в том, что все средства перечисляются по единым реквизитам на единый счет, поэтому реквизиты платежки на страховые взносы ИП за себя в 2024 году полностью совпадают с реквизитами платежки на уплату любого другого налогового обязательства.

Выделим важные реквизиты платежки на фиксированные взносы ИП в 2024 году в случае, если они переводятся в бюджет в качестве ЕНП.

Образец платежного поручения на страховые взносы ИП в 2024 году (через ЕНП) приведен ниже.

ВАЖНО! Сумма фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2024 году составляет 49 500 рублей. Уплачивается она без разделения по видам страхования. Помимо этого, при доходе свыше 300 000 рублей следует заплатить с суммы превышения еще 1% взносов. В 2023 году фиксированная сумма взносов составляла 45 842 рубля.

Подробнее о размере взносов ИП за себя в 2023 – 2024 годах мы писали встатье.

Особенности бюджетных платежей в 2023 году (переходный период)

Для 2023 года законодатели предусмотрели переходный период. В чём он заключается? Чтобы определить, какую сумму следует списать с ЕНС в качестве уплаты того или иного налога, фискальные органы должны получить информацию о сумме списания. Ее они получают из деклараций. А если декларация представляется реже, чем должна происходить уплата? Для этого случая был введен новый документ — уведомление об исчисленных налогах и взносах (КНД 1110355).

ОБРАТИТЕ УНИМАНИЕ! Уведомление об исчисленных налогах представляется только по тем налогам, по которым информация о сумме к уплате к дате уплаты неизвестна. Например, авансы по УСН, земельный, транспортный налоги и пр.

Суть переходного периода 2023 года заключалась в том, что вместо пары «платежка по ЕНП + уведомление об исчисленных налогах» можно заполнить только платежное поручение по прежним правилам, то есть с указанием всех реквизитов (КБК налога, ОКТМО, налоговый период).

ВАЖНО! Сумма страховых взносов ИП за себя фиксирована и известна налоговикам. Срок уплаты страховых взносов ИП за себя также известен. Срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя за 2023 год — 9 января 2024 года, за 2024 год – 9 января 2025 года (предположительно). Срок уплаты 1% с превышения за 2022 год — 3 июля 2023 года, 1% с превышения за 2023 год — 1 июля 2024 года, 1% с превышения за 2024 год – 1 июля 2025 года.

Таким образом, страховые взносы ИП за себя не относятся к налогам, по которым сумма к уплате неизвестна на момент наступления срока уплаты. Поэтому и пользоваться переходным периодом в 2023 году, оформляя платежное поручение на взносы ИП по-старому тоже было нельзя.

ВАЖНО! Уведомления об исчисленных налогах по страховым взносам ИП за себя подавать не надо.

Тем не менее есть ситуации, когда можно было оформлять платежное поручение на уплату взносов ИП по правилам переходного периода. Рассмотрим этот случай ниже.

ВНИМАНИЕ!!! Переходный период закончился в 2023 году! С 01.01.2024 уплачивать налоги можно только путем перечисления ЕНП и подачей уведомления об исчисленных налогах.

Платежка по взносам = заявление на зачет в начале 2023 года

В связи с введением ЕНС полностью сломался механизм уменьшения патента и УСН на страховые взносы ИП за себя, прописанный в Налоговом кодексе. Его не продумали заранее, поэтому после 2023 года, когда это неожиданно выяснилось, пришлось срочно принимать меры и вводить новые способы для реализации права упрощенцев и патентщиков на уменьшение налога. Важно понимать, что здесь идет речь только о страховых взносах ИП за себя. В случае с уменьшением налога на взносы за работников прежний механизм прекрасно работает и в новых реалиях.

Суть проблемы заключалась в том, что уменьшать налоги можно только на фактически уплаченные взносы, а с 2023 года взносы ИП за себя становятся фактически уплаченными только по сроку уплаты, то есть в конце года для фиксов и 1 июля следующего года — для 1% с превышения. При этом фактически денежные средства на взносы могут быть уже перечислены на ЕНС. Как в таком случае уменьшать авансы по УСН и патенты сроком менее года?

Было предложено два варианта выхода из ситуации:

1. При уплате ЕНП, то есть через формирование платежки для оплаты страховых взносов ИП, описанное в статье в первом блоке, следует представить налоговикам заявление на распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета.
2. Уплата через платежное поручение на страховые взносы ИП, сформированное по старым правилам, то есть с указанием всех реквизитов бюджетного платежа.

Это похоже на порядок переходного периода. Но если при уплате налогов по правилам переходного периода платежка выполняет функцию уведомления, то при уплате фиксированных взносов ИП платежкой, сформированной со всеми реквизитами бюджетного платежа, она выполняет роль заявления на зачет.

Покажем, как заполнить платежку на взносы ИП по старым правилам, выделив важные реквизиты и отметив разницу с платежкой ЕНП.

Пример платежек по взносам по ИП-2023, заполненных по старым правилам, приведен ниже. Начнем с образца платежки на страховые взносы ИП-2023 на уплату фиксов.

Далее представим образец платежки на страховые взносы ИП в виде 1% с превышения за 2022 год.

И наконец, образец платежки на взносы ИП за себя в виде 1% с превышения за 2023 год.

Описанные выше правила действовали до середины 2023 года. В июле задним числом, то есть с начала 2023 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения в части уменьшения патента и УСН на фиксированные взносы ИП за себя. С 2023 года патент и УСН можно уменьшить на подлежащие уплате в налоговом периоде взносы ИП за себя без их фактической уплаты.

Таким образом, необходимость в формировании заявления на распоряжение путем зачета или в формировании платежного поручения по прежним правилам, чтобы подтвердить факт уплаты взносов, отпала.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанность по уплате страховых взносов ИП за себя сохранилась, но теперь не обязательно их уплачивать в целях уменьшения патента или УСН.

Каким способом лучше было перечислять взносы ИП за себя – до введения последних новшеств (актуально только для 2023 года)

Итак, платежное поручение на взносы ИП в 2023 году можно было заполнить двумя способами:

1. Создать платежку по взносам ИП-2023 с КБК ЕНП и статусом 01. В этом случае уплата ляжет в сальдо ЕНС и для уменьшения налога УСН или патента на уплаченные взносы надо будет написать заявление на зачет, чтобы отправить взносы в так называемый резерв (при этом из резерва могут быть списаны денежные средства при наличии отрицательного сальдо ЕНС).
2. Создать платежку ИП на фиксированный платеж со статусом 02 по КБК взносов. В этом случае деньги сразу должны попасть в резерв без написания дополнительных заявлений.

Обращаем внимание на следующие моменты в порядке уменьшения налогов на взносы:

1. Часто даже при формировании платежки 02 на страховые взносы ИП онлайн на сайте налоговой взносы попадали не в резерв, а на сальдо, поэтому налоговики всё равно просили писать заявление на зачет;
2. После всех мытарств с заявлениями на зачет и платежками 02 было выпущено письмо ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@, в котором изложено три способа уменьшения налога УСН и патента.

Как уменьшать УСН на взносы за работников, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В первом и втором случаях суммы уплаченных взносов должны попасть в резерв. В третьем взносы останутся в сальдо ЕНС. При этом во всех трех случаях необходимо в течение года следить, чтобы резерв или сальдо не стали меньше суммы уплаченных и учтенных для уменьшения налогов взносов. Из резерва могут быть также списаны средства при наличии отрицательного сальдо ЕНС.

ВНИМАНИЕ! Согласно последним новшествам, уменьшать УСН и патент можно на подлежащие уплате взносы, а не на фактически уплаченные, поэтому уплачивать фиксированные взносы ИП за себя (в том числе 1% с превышения) в 2024 году нужно исключительно перечислением ЕНП без подачи дополнительных документов.

Еще об уменьшении УСН и патента на взносы мы писали встатье.

Итоги

Согласно всем последним корректировкам Налогового кодекса РФ уменьшать УСН и патент можно на подлежащие уплате фиксированные взносы ИП за себя, а не на фактически уплаченные. Таким образом, в 2024 году перечислять фиксированные взносы ИП за себя нужно только путем перечисления ЕНП на ЕНС.