Проводки при реализации ос ниже остаточной стоимости

Один из ключевых финансовых показателей деятельности предприятия – это остаточная стоимость имущества. Что обозначает этот термин и при каких хоз. операциях он необходим? Существует ли разница между остаточной и балансовой стоимостью (БС) объектов? Рассмотрим подробнее порядок формирования цены активов, приведем типовые проводки при реализации объектов.

Что такое остаточная стоимость?

Согласно Постановлению Росстата № 55 от 12.07.07 г. остаточная балансовая стоимость характеризует изменения в состоянии ОС компании по причине износа в процесс использования. При этом суммы накопленной амортизации начисляются по принятому в организации способу и в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства.

Учет всех активов ведется в зависимости от цели по – первоначальной стоимости, восстановительной и балансовой.

при реализации основного средства Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К6210 «Доходы от выбытия активов» на сумму 13552295,92 тенге,

при реализации начислен НДС Дт 1210 К3130 «Налог на добавленную стоимость» 1626275,51 тенге (если неплательщик НДС, то данную проводку не делаете и делаете проводку Дт 1210 Кт 6210 на сумму 15 178 571,43 тенге),

списана накопленная амортизация по основному средству Дт 2420 Кт 2410 на сумму 1606990 тенге,

списание балансовой стоимости основного средства Дт 7410 «Расходы по выбытию активов» Кт 2410 14045513,19 тенге (если вы неплательщик НДС или при покупке НДС в зачет не брался, то проводка делается на сумму 15923813,57 тенге).

Оплата покупателем автокрана Дт 1030 Кт 1210 15178571,43 тенге.

Комментарии.

Проводки при реализации ос ниже остаточной стоимости

Когда нужно списать ОС с бухгалтерского учета

Главной причиной для списания основного средства с баланса предприятия является окончание экономической выгоды от его применения в производстве. Причин тому может быть несколько:

• Физический износ;
• Моральный износ;
• Отсутствие возможности возмездной реализации объекта;
• Переориентация производства;
• Передача актива в качестве вклада в уставный капитал иного предприятия;
• Продажа или обмен;
• Порча основного средства неподлежащая восстановлению;
• Истечение предельно допустимых сроков использования оборудования в производстве;
• Необходимость модернизации, по стоимости превышающей размер предполагаемого дохода;
• Утеря основного средства и иное.

Сигналом для начала процедуры списания служит приказ руководителя и акт, подписанный уполномоченными лицами организации.

Решение о списании должно быть принято, когда актив перестает удовлетворять хотя бы одному из условий, по которому его можно отнести к объекту основного средства.

Проводки при реализации ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

К ним могут относиться:

• зарплата демонтажников;
• средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
• стоимость упаковки;
• траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ.

Проводки при реализации ос ниже остаточной стоимости основных средств

Именно поэтому, при оформлении выбытия актива применяется счет 58 «Финансовые вложения».

Следует помнить, что при внесении вклада в уставный капитал оборудованием, бывшем в эксплуатации, стоимость этого оборудования определяется независимым оценщиком. При этом, в учете запрещено отражать стоимость выше обозначенной в акте оценщика.

В связи с этим нередко возникают разницы между остаточной стоимостью объекта и стоимостью, по которой данное имущество вносится в УК иного предприятия, которая должна быть учтена на 91 счете.

Помимо этого, если организация, которая передает ОС является плательщиком НДС, то необходимо восстановить НДС, ранее заявленный к вычету. Расчет производится пропорционально остаточной стоимости отчуждаемого объекта.
Сумма восстановленного НДС отражается в акте приема-передачи и может быть заявлена к вычету принимающей стороной. При этом в книге покупок отражаются данные акта приема-передачи.

Компания планирует приостановить деятельность. Может ли компания продать ОС и НМА ниже остаточной стоимости? Как это правильно оформить, какие проводки?

Ответ:

Реализация активов по цене, ниже остаточной стоимости не запрещена законодательством РК.

При реализации ОС в соответствии со ст.

Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет.

В вашем случае на сумму 13552295,92 тенге (если неплательщик НДС, то на сумму 15 178 571,43 тенге).

Выводы. Таким образом, в отношении проданного ФА: стоимостный баланс группы должен быть уменьшен на сумму, равную стоимости реализации автокрана.

Согласно статье 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов группы 2, определенная в соответствии со статьей 119 превышает стоимостный баланс группы 2 на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

VPClick(false, 1)” onmouseover=”VPMOver(false, this)”Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК ОТРАЗИТЬ ПРОДАЖУ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА НИЖЕ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ?

В организации имеется автокран. Стоимость покупки – 17 530 803,57 тенге. Приняли на учет 05.09.2014 г.

Срок эксплуатации – 120 мес. В октябре 2015 года руководитель решил продать автокран за 15 178 571,43 тенге. Накопленная амортизация – 1 606 990 тенге. Получается первоначальная стоимость – 17 530 803,57 тенге. Накопленная амортизация – 1 606 990 тенге. Балансовая стоимость – 15 923 813,57 тенге.

Какие активы относятся к основным средствам, как производится их учет и списание — обзор в нашей статье.Подробнее

Начиная с 2022 года, при обращении с основными средствами все организации РФ обязаны применять новые стандарты ФСБУ 6/2020.

Рассмотрим процедуру, которая должна предшествовать принятию решения о списании основного средства:

1. Создается ликвидационная комиссия, которая составляет заключение о необходимости списать основное средство с учета;
2. Принимается решение о полной или частичной ликвидации объекта ОС, составляется приказ;
3. Составляется акт о списании;
4. Оформляются учетные документы в отношении отчуждаемого актива.

Какими документами оформить списание основных средств

Итак, решение о списании основного средства с баланса принято. Осталось разобраться какие именно документы необходимо оформить, для запуска процедуры списания:

1. Приказ о создании ликвидационной комиссии. В ее задачу входит осмотр спорного актива и выдача заключения, которое послужит основанием для приказа на списание за подписью руководителя организации;
2. Акт о списании с баланса организации ОС.

Соответственно, при наступлении ситуации, когда получение экономической выгоды невозможно ни в текущем, ни в будущих периодах необходимо принять решение о списании объекта основных средств по причине его морального или физического износа.Статья по теме:Виды износа основных средствИзнос основных средств – это не что иное, как постепенная или единовременная утрата активом собственной потребительской стоимости. Сегодня в публикации мы рассмотрим виды износа, особенности начисления амортизации, а также проводки, сопровождающие мероприятия в отношении изношенного актива.Подробнее

Под моральным износом понимают обесценивание актива, характеристики которого под влиянием научно-технического прогресса отстают от более современных аналогов. Причиной морального износа могут быть:

• Снижение себестоимости производства объекта ОС, по характеристикам идентичного выбывающему;
• Изменение или переориентация технологии производства, в котором был задействован выбывающий актив.

Под физическим износом следует понимать материально-техническое изнашивание объекта, полную или максимальную потерю первоначальной стоимости в ходе производства или внешних факторов, в т.ч.

В таких ситуациях в учете необходимо отразить следующие проводки:

Выбытие ОС в результате ЧС

С точки зрения бухгалтерского учета, списание с учета ОС, выбывающего в результате порчи от чрезвычайной ситуации, мало чем отличается от списания в виду физического и морального износа.

Таким образом, следует лишь отметить, что потери от этого выбытия должны быть учтены за счет прочих расходов.

Существенным отличием является тот факт, что при возникновении ЧС, аварии или иного стихийного бедствия обязательно проведение инвентаризации, при этом объекты, подлежащие списанию необходимо учитывать на 94 счете «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с 01 и только потом переносить на «Прочие расходы» через 91 счет. Т.о. бухгалтерские записи будут выглядеть аналогично проводкам по списанию объекта ОС в виду физического износа при отсутствии виновного лица.

Передача в качестве вклада в уставный капитал

Выбытие основного средства с целью размещения его в качестве вклада в уставный капитал (УК) иного предприятия для бухгалтера – не что иное, как финансовое вложение.

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.
Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб.

Материалы, появившиеся у субъекта хозяйствования после разбора актива, ставятся на баланс – детали, пригодные для использования в дальнейшем, учитывают на балансе по рыночной стоимости.

• проводкой Дт 01/Выбытие – Кт 01 на сумму 170 500 руб.
  произведено списание первоначальной стоимости;
• для списания накопленной за время эксплуатации оборудования амортизации сделана проводка Дт 02 – Кт 01/Выбытие на сумму 135 500 руб.;
• по Дт 91.2 и Кт 01/Выбытие списана остаточная стоимость выбывших основных средств, проводка в сумме 35 000 руб.

В бухгалтерии обмен регистрируется двумя операциями:

• Реализация материальных ценностей;
• Поступление материальных ценностей.

В отношении основного средства, покупной стоимостью признается стоимость выбывающего у контрагента имущества.

В случае, если стоимость актива определить невозможно, то она должна быть определена методом сравнения со стоимостью аналогичных основных средств.

Помимо самой цены, в первоначальную стоимость должны быть включены и фактически понесенные затраты на доставку и доведение оборудования до состояния, пригодного для использования в производственном процессе.

Ниже в сводной таблице приведены проводки, которые должны быть отражены в учете при исполнении договора мены:Безвозмездная передача

Уже само понятие «безвозмездная передача» указывает на то, что отчуждение основного средства на безвозмездной основе дохода организации не принесет.

Тем не менее, безвозмездная передача с точки зрения бухгалтерии, ни что иное как реализация, поэтому проводки по списанию в рамках бухгалтерского учета будут идентичными.

Однако, как и любая реализация, в т.ч.

Если виновный не определен, делается проводка Дт 91.2 – Кт 94.

При безвозмездной передаче активов третьим лицам в обычном порядке снимается с учета первоначальная стоимость с амортизацией, что позволяет выделить сумму остаточной стоимости. Затем остаточная стоимость относится на расходы – Дт 91.2 корреспондирует с Кт 01/Выбытие.

Если объект учета из состава основных фондов передается другому субъекту хозяйствования как вклад в уставный капитал (УК), после списания первоначальной стоимости с амортизацией надо сделать такие записи:

• через Дт 58 – Кт 76 отражается сумма финансовых инвестиций в форме основных средств;
• Дт 76 – Кт 01/Выбытие означает, что с баланса списывается остаточная стоимость основных средств, проводка относит ее на расчеты с третьими лицами;
• Дт 19 – Кт 68 проводка для восстановления НДС;
• Д-т 58 – К-т 19 – размер совершенных финансовых вложений в капитал другой компании увеличен на величину восстановленного НДС;
• Дт 76 – Кт 91 – доход в результате превышения стоимости вклада над остаточной стоимостью ОС (или Дт 91 – Кт 76 – возник расход при превышении остаточной стоимости над стоимостью вклада).

Вывод из эксплуатации и отчуждение ОС (основных средств) отражается в учете исходя из их остаточной стоимости. Сумма этой стоимости равна разнице первоначальной оценки и накопленной амортизации. Выбытие возможно в результате ряда хозяйственных операций:

• продажа;
• изношенность физическая или итог морального устаревания;
• демонтаж объекта;
• передача третьим лицам (безвозмездно по договору дарения, мены, в качестве взноса в УК);
• порча или утеря.

В бухучете, когда списана остаточная стоимость основных средств, проводками ее переводят в состав прочих затрат.

Решение о выводе из эксплуатации по каждому элементу основных фондов фиксируется актом комиссии, которая оценивает целесообразность использования конкретного актива.

Как провести списание остаточной стоимости основных средств – проводка при продаже

Для отражения факта списания ОС необходимо включить в рабочий план счетов дополнительный субсчет к счету 01, например, 01/Выбытие. Стоимость отчуждаемого актива отражается по дебету, а по кредиту – величина накопленной амортизации.